Delitos de lavado de activos y evasión fiscal

Ha motivado el presente trabajo, la intención de esbozar nuestra postura en forma clara y sucinta, respecto del tema que da origen a los últimos acontecimientos judiciales en nuestra provincia, principalmente aquellas que se realizan desde el fuero federal, por resultar hechos de esa competencia judicial, esbozando unas ideas generales sobre los delitos que a continuación se describen.

En primer lugar cabe referirse al Delito de Lavado de Activos de origen ilícito, es decir de aquellos actos que se realizan para hacerse de bienes o dinero y finalmente colocarlos en el mercado o darles una apariencia de haberlos obtenidos lícitamente con el fruto del trabajo o inversiones, para luego pasar a uno de los tantos delitos conexos a esta figura, como es la Evasión fiscal, es decir aquellos delitos que son consecuencia de un incremento patrimonial injustificado pero real, que evaden las obligaciones tributarias al Estado.

Las operaciones con recursos de procedencia ilícita (lavado de dinero) constituyen un delito que por su propia naturaleza contempla diversas conductas; en nuestro código penal Argentino lo encontramos en el Art. 303 y subsiguientes, esta norma prevé la siguientes conductas meramente enunciativas: "el que… (Es decir que cualquier persona física o jurídica que realice las siguientes acciones comete el delito), …convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere, gravare, disimulare, o de cualquier otro modo pusiere en circulación en el mercado, bienes provenientes de un ilícito penal, con la consecuencia posible de que el origen de los bienes originarios o los subrogantes adquieran la apariencia de un origen licito…".

Como se puede observar son varias las conductas prohibidas mediante las cuales se puede cometer este tipo de delitos, sin embargo todas llevan a la misma finalidad, que es la de dar apariencia de licitud a los distintos bienes, derechos o dinero que se ostenta y que al no poder ser justificados previamente a su obtención, se pretende aparentar su procedencia con alguna de estas conductas.

Pero másallá de ello, mencionare algunas características que posee la modalidad de "aparentar estos bienes o derechos" respecto a la finalidad del lavador, los métodos utilizados, y cómo son las etapas que sigue un esquema de lavado para darle una apariencia lícita a recursos, derechos o bienes, estas son algunas de ellas:

1. Colocación:Es la disposición física del dinero en efectivo proveniente de actividades delictivas (narcotráfico, contrabando, o aquellos derivados de la Corrupción como malversación de caudales del estado, cohecho, Asociación ilícita, etc.). Durante esta fase inicial, el lavador de dinero introduce sus fondos ilegales en el sistema financiero y otros negocios, tanto nacionales como internacionales.
2. Estratificación:Es la separación de fondos ilícitos de su fuente mediante una serie de transacciones financieras sofisticadas, cuyo fin es desdibujarla transacción original. Esta etapa supone la conversión de los fondos procedentes de actividades ilícitas a otra forma y crear esquemas complejos de transacciones financieras para disimular el rastro documentado, la fuente y la propiedad de los fondos. (Ej. Sociedades fantasmas, o triangulaciones societarias, etc.)
3. Integración:Es dar apariencia legítima a riqueza ilícita mediante el reingreso en la economía con transacciones comerciales o personales que aparentan ser normales. Esta fase conlleva la colocación de los fondos lavados de vuelta en la economía para crear una percepción de legitimidad. El lavador podría optar por invertir los fondos en bienes raíces, artículos de lujo o proyectos comerciales, entre otros.

En esta última fase,la integración de los bienes al sistema financiero ya lavados, es decir, ya con una apariencia de haber sido obtenidos lícitamente, se torna extremadamente difícil poder distinguir la riqueza legal de la ilegal. Esta fase le ofrece al lavador la oportunidad de incrementar su riqueza con los productos del delito. La integración es generalmente difícil de detectar, a menos que exista una gran discrepancia entre el empleo, los negocios o las inversiones legítimas de una persona o compañía y la riqueza de la persona o los ingresos o activos.

¿QUE ES EL DELITO DE EVASION TRIBUTARIA?

Me refiero principalmente al delito de Evasión fiscal del cual tanto se habla en los medios y en la comunidad. En primer lugar permítaseme explicar que para que se lleve adelante una imputación, desde el punto de vista procesal, solo se requiere la sospecha de la posible comisión de un delito, esa sospecha habilita la jurisdicción para poder llevar adelante una investigación conforme a un hecho a verificarse a lo largo de la misma, en este caso el delito de Evasión previsto en forma especial por la Ley Nacional 27.430, que actualiza los montos a evadir para que una acción sea considerada como delito.

Cabe ahora referir  cuales son las conductas a realizar, para que pueda darse una investigación por estos delitos tributarios, y la ley referida en su Art. 1 dice que una empresa o un sujeto particular llamado "Obligado", "Evadiere" el pago de tributos (impuestos o tasas) al Estado Nacional, Provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, es decir evite el pago de cualquier impuesto al Estado, no los pague o no los pague en tiempo y forma.   

Hasta ahí parecería que cualquier persona que simplemente no pagara su impuesto a la A.F.I.P., cualquier trabajador autónomo, monotributista incluso otra denominación fiscal podría cometer este delito, sin embargo la misma ley citada impone otro requisito llamada "Condición objetiva de punibilidad", que hace que no cualquiera pueda cometer este tipo de delito, va limitando la actuación de la ley penal especial, va seleccionando cuales de aquellos morosos o deudores impositivos son lo que realmente interesan al Estado para que se pueda habilitar la forma de coacciónmás gravosa que tiene un Estado de Derecho que es el Sistema Penal, es decir, limita y diferencia aquellos meros deudores de los grandes deudores, estos últimos son los que merecen mayor reproche penal, y la persecución de la justicia mediante el fuero más represor.

Esta condición objetiva de punibilidad se basa exclusivamente en el "Monto" en pesos del valor del impuesto que el sujeto u obligado a pagarlo habría presuntamente evadido, o evitado ardidosamente de pagar.

Y aquí la misma ley discrimina y distingue entre dos tipos de delitos de Evasión, siendo estas la Simple, y la Agravada, según sea el monto en dinero que se ha dejado de pagar al Estado. En este sentido la ley establece el monto para el delito de Evasión Simple, en un millón quinientos mil de pesos($ 1.500.000)por cada tributo y por cada ejercicio anual, y para que exista el delito de Evasión Agravada, la ley fija que El monto evadido deba superar la suma de quince millones de pesos ($ 15.000.000); a los fines de simplificar estas normas, habrá el delito de Evasión Simple, cuando un sujeto ya sea empresa o particular, evite el pago de impuestos o tasas por el monto de un millón y medio de pesos ($1.500.000), y cuando esa empresa o particular evada más de quince millones de pesos será pasible de una imputación de Evasión Agravada.

La presencia de una causa judicial en contra de alguien por una investigación por el delito de evasión simple o agravada, no implica que efectivamente se habría cometido tal delito, ni que efectivamente se hubiera evadido ese monto al Estado, sino simplemente que se inicia una investigación a los fines de verificar la posibilidad (hasta ahora) de una deuda existente, verificándose todos los extremos que enmarcan una conducta en un delito penal, porque la base para determinar el delito de Evasión en cualquiera de sus formas, no es la deuda en sí, ni tampoco el monto presunto adeudado al Estado, sino principalmente que estos, la conducta de no pagar o evitar un pago, que llegase a esos montos estipulados, haya sido mediante un engaño o medidas articuladas para generar engaños o formas maliciosas que hagan evitar ese pago al Estado por parte de quien se encuentra previamente obligado a abonar tales conceptos de cada tributo en el transcurso de un año calendario, y no lo hace.

(*) Abogado